Про уменьшение налога на ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы рассказали налогоплательщикам Приамурья на вебинаре

Специалисты УФНС России по Амурской области провели очередной вебинар для налогоплательщиков. Темой встречи стал вопрос об уменьшении налога на патентной системе налогообложения (ПСН) и упрощенной системе налогообложения (УСН) на уплаченные страховые взносы.

Так, предприниматели вправе уменьшить суммы УСН и ПСН на страховые взносы:

- в фиксированном размере;

- с доходов свыше 300 тысяч рублей;

- уплаченные за работников (в размере, не превышающем 50% от суммы налога при использовании труда наемных работников).

За юридическими лицами сохраняется право уменьшить суммы УСН на страховые взносы, уплаченные за работников (в размере, не превышающем 50% от суммы налога при использовании труда наемных работников).

Как отметили специалисты Управления, в связи с принятием Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ изменился порядок признания сумм фиксированных страховых взносов к уменьшению.

Исходя из новых норм, предприниматели, применяющие УСН и/или ПСН, вправе уменьшать налоги (авансовые платежи по налогу) на страховые взносы, подлежащие уплате, без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

При этом для уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или ПСН представление заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, а также наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК указанных страховых взносов не требуются.

Было обращено внимание, что положения Федерального закона №389-ФЗ в части порядка уменьшения налогов по УСН и ПСН распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Данные изменения коснулись только УСН с объектом налогообложения «Доходы». Порядок уменьшения налогов по УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» остался прежним.

Если при совмещении режимов налогообложения УСН и ПСН невозможно однозначно распределить взносы за работников и фиксированные взносы за себя между режимами, то расходы необходимо пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме доходов:

- налог на ПСН можно уменьшить на соответствующую ему долю фиксированных взносов и долю взносов за работников, но не более чем на 50%;

- на УСН с объектом «Доходы» - на соответствующую долю фиксированных взносов и долю взносов за работников, но не более чем на 50%;

- на УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов» включить соответствующую долю фиксированных взносов и долю взносов за работников в расходы.

Если у предпринимателя нет работников – он вправе уменьшить налог на ПСН и на УСН с объектом «Доходы» на соответствующие доли фиксированных взносов, на УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов» - включить соответствующую долю фиксированных взносов в расходы.

Для уменьшения суммы налога по ПСН необходимо представить уведомление по форме в соответствии с приказом ФНС России от 26.03.2021 №ЕД-7-3/218@.

По УСН уменьшение суммы налога (авансового платежа) производится налогоплательщиком самостоятельно.

Слушателям напомнили, что по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие, девять месяцев) плательщиками УСН представляются уведомления об исчисленных суммах налогов (КНД 1110355) до 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты.

Сумма авансового платежа по итогам отчетного периода при соблюдении условий для уменьшения на страховые взносы указывается в уведомлениях с учетом уменьшения на уплаченные страховые взносы

На основании уведомления осуществляется распределение средств с ЕНС в счет уплаты налога по УСН.

Представленные уведомления по УСН не заменяют представление налоговых деклараций.

В случае если налогоплательщиками (по УСН для юридических лиц - 25.03.2024, для предпринимателей - 25.04.2024) не будут представлены декларации, то по истечении 10-ти рабочих дней со срока представления налоговых деклараций представленные уведомления в автоматическом режиме будут сторнированы, то есть начисления авансовых платежей в карточке по УСН будут обнулены и высвободившаяся сумма зачтенных ранее денежных средств «поднимется» на ЕНП и пойдет на погашение имеющихся налоговых обязанностей.

Видеозапись вебинара размещена по ссылке https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/13997235/

Как платить страховые взносы за декабрь 2023 года

При уплате в декабре 2023 года в составе Единого налогового платежа страховых взносов, исчисленных за декабрь, в уведомлении об исчисленных суммах налогов (КНД 1110355) следует указать код отчётного периода 34/03.

При уплате страховых взносов платёжными поручениями со статусом «02» - код налогового периода МС.12.2023.

Напоминаем: с  1 октября 2023 года вступила в силу новая редакция пункта 9 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ были внесены изменения в порядок погашения совокупной налоговой обязанности. Суммы страховых взносов, поступающие от плательщиков в месяце, за который такие взносы были исчислены, засчитываются в счет исполнения предстоящей обязанности до наступления срока уплаты при представлении уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов или расчётов по страховым взносам.

Обращаем внимание: зачет будет произведен только в пределах положительного сальдо. При этом если уведомления по НДФЛ и по взносам поступят одновременно, то сначала зачтется налог на доходы физических лиц (п. 9 ст. 78 НК РФ). Также в первую очередь спишут с Единого налогового счета НДФЛ, если одновременно будут сданы расчет по страховым взносам и уведомление по НДФЛ.