Ранее ИП могли уменьшить налог по УСН и/или ПСН только на фактически уплаченные в соответствующем налоговом периоде страховые взносы. Федеральный закон № 389-ФЗ изменил этот порядок, и теперь для уменьшения налога на страховые взносы не требуется иметь переплату на ЕНС или представлять заявление о зачете.

Теперь ИП вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму фиксированных страховых взносов и сумму страховых взносов по ставке 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, подлежащих уплате в налоговом периоде применения УСН либо в календарном году периода действия патента.

ФНС России в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ разъяснила, что для уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года на страховые взносы в размере 1% с доходов более 300 тыс. рублей, которые должны быть уплачены не позднее 01.07.2024, такие страховые взносы могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году. Таким образом ИП имеют право уменьшить налог (авансовые платежи по налогу) по УСН и/или налог по ПСН за налоговый период 2023 года на указанные страховые взносы.

Сумма страховых взносов, на которые налогоплательщик уменьшил налог (авансовые платежи по налогу) по УСН и/или налог по ПСН за налоговый период 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период 2024 года.

Сроки уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов не изменились.

Подробная информация размещена по ссылке https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/13826724/

Специалисты УФНС России по Амурской области ответили на вопросы налогоплательщиков на тему заполнения деклараций по НДС

В УФНС России по Амурской области подготовили ответы на вопросы налогоплательщиков в части заполнения деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Вопрос: Обязан ли налогоплательщик представлять декларацию по НДС, если в истекшем квартале отсутствуют операции, облагаемые этим налогом?

Ответ: Да, обязан. В этом случае в налоговый орган представляется нулевая декларация: титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка заполнения декларации).

Вопрос: Как исправить ошибки в декларации по НДС, которые привели к занижению налога к уплате в бюджет?

Ответ: В налоговый орган необходимо представить уточненную декларацию за этот же квартал с правильными данными. При необходимости (для исполнения совокупной обязанности) перечислить денежные средства в качестве Единого налогового платежа (ЕНС) для учета на едином налоговом счете (ЕНС). К уточненной декларации можно приложить пояснения о причине ее подачи с описанием внесенных изменений.

Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС по одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров?

Ответ: Принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров, за исключением основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов, не противоречит нормам НК РФ.

Вопрос: Вправе ли покупатель отразить в книге покупок и принять к вычету сумму налога по товарам в квартале, в котором указанные товары были приняты на учет, если счет-фактура получен покупателем от продавца после завершения того квартала, в котором они приняты на учет, но до установленного срока представления налоговой декларации за этот квартал?

Ответ: Да вправе, если товары приняты к учету, например, в I квартале 2023 года, а счет-фактура получен от продавца в апреле, но до 25-го числа, вычет по этому счету-фактуре правомерен в I квартале 2023 года.

Вопрос: Как продавцу и покупателю товаров отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости?

Ответ: Правила заполнения корректировочного счета-фактуры (КСФ), применяемого при расчетах по НДС утверждены постановлением правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137.

Покупатель регистрирует полученный от продавца КСФ на уменьшение в книге продаж с кодом 18. Продавец регистрирует КСФ в книге покупок с кодом 18.

Подробная информация размещена по ссылке https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/13825049/

На вебинаре в УФНС России по Амурской области ответили на вопросы о направлении организациям сообщений об исчисленных суммах имущественных налогов

Представители УФНС России по Амурской области на вебинаре сообщили о завершении кампании по массовому направлению организациям сообщений об исчисленных суммах имущественных налогов.

С начала года сформировано за 2022 год около 4,5 тыс сводных сообщений об исчисленных налоговым органом суммах:

- земельного налога - на 522 млн рублей;

- налога на имущество организаций от кадастровой стоимости – на 425 млн рублей;

- транспортного налога - на 255 млн рублей.

Направление плательщику сообщения не отменяет его обязанность самостоятельно рассчитать и уплатить авансовые платежи по имущественным налогам, а также предоставить ежеквартальные уведомления об исчисленных суммах имущественных налогов.

На вебинаре подчеркнули, что фактически целью направления такого сообщения является информирование об исчисленной налоговым органом сумме налога за определенный период.

Начисления по всем имущественным налогам будут отражены в Едином налоговом счете не ранее, чем по истечении двадцати рабочих дней со дня получения налогоплательщиком сообщения в соответствии с п. 6 ст. 363 НК РФ, п. 6 ст. 386 НК РФ, п. 5 ст. 397 НК РФ.

В рамках вебинара специалисты Управления ответили на интересующие вопросы налогоплательщиков.

Вопрос: На основании каких нормативно-правовых актов налог в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства исчисляется от кадастровой стоимости?

Ответ: В соответствии со ст. 378.2 НК РФ и п. 5 ст. 1 Закона Амурской области от 28.11.2003 № 266-ОЗ «О налоге на имущество организаций на территории Амурской области» налоговая база в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, определяется как кадастровая стоимость независимо от включения вышеуказанных объектов в перечень объектов недвижимого имущества, утверждаемый ежегодно приказом Министерства имущественных отношений Амурской области.

Вопрос: Где посмотреть перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2024 году налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость?

Ответ: На сайте Министерства имущественных отношений Амурской области размещен предварительный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2024 году налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость.

Вопрос: Какую кадастровую стоимость земельных участков необходимо применять при исчислении авансовых платежей и земельного налога за 2023 год?

Ответ: При исчислении авансовых платежей по земельному налогу за 2023 год следует учитывать положения п. 1 ст. 391 НК РФ, согласно которому для расчёта земельного налога за 2023 год следует применять кадастровую стоимость, которая установлена на 1 января 2022 года в случае, если кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2023 года превышает кадастровую стоимость по состоянию на 1 января 2022 года.

Исключением является увеличение кадастровой стоимости при изменении характеристик земельного участка.

Контролируемые иностранные компании: при каких условиях организация освобождается от налогообложения прибыли

В УФНС России по Амурской области по итогам декларационной кампании за отчетный 2022 год было представлено 20 уведомлений о контролируемых иностранных компаниях (КИК), из них два уведомления юридическими лицами и 18 - физическими лицами.

В результате анализа финансовой отчетности специалистами Управления установлено, что обязанность по исчислению налога от полученной прибыли КИК в текущем году отсутствует.

Напомним, контролируемые иностранные компании – это иностранные организации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, а их контролирующее лицо (физическое или юридическое), наоборот, относится к налоговому резиденту РФ (ст. 25.13 НК РФ).

Согласно нормам ст. 25.15 НК РФ и ст. 309.1 НК РФ прибылью КИК считается величина прибыли (убытка) этой компании, определенная по данным ее финансовой отчетности, которая составляется в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год (до налогообложения), либо по правилам, установленным НК РФ для налогоплательщиков – российских организаций.

Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если в отношении такой контролируемой иностранной компании выполняется хотя бы одно из следующих условий:

иностранная компания является некоммерческой организацией, которая не распределяет прибыль между акционерами;

иностранная компания относится к резиденту Евразийского экономического союза;

прибыль КИК составляет менее 10 млн рублей;

иностранная компания является акционером (участником) оператора нового месторождения углеводородного сырья или таким оператором нового морского месторождения углеводородного сырья.

Также при определенных условиях от налогообложения освобождается контролируемая иностранная компания, которая:

по итогам финансового года имеет эффективную ставку налогообложения прибыли больше, чем 75% средневзвешенной ставки по налогу на прибыль;

признается активной компанией;

является организацией финансового сектора;

признается международной холдинговой компанией;

участвует в проектах по добыче полезных ископаемых в соответствии с соглашением о разделе продукции, концессионными и лицензионными соглашениями, иными соглашениями на условиях риска.

Обращаем внимание, что если компания освобождена от налогообложения, то плательщик не освобождается от обязанности подать уведомление о КИК.

За неуплату или неполную уплату контролирующим лицом сумм налога в результате не включения в налоговую базу доли прибыли КИК влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 тыс рублей (ст. 129.5 НК РФ).

Для получения консультации о порядке заполнения и представления уведомлений о контролируемых иностранных компаниях можно обратиться в УФНС России по Амурской области по тел. 8(4162) 49-65-60, доб. 17-05, 17-22.

Подробная информация размещена по ссылке https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/13833431/